PENETAPAN HARGA TRANSFER DAN PERPAJAKAN INTERNASIONAL

PENETAPAN HARGA TRANSFER DAN PERPAJAKAN INTERNASIONAL

Pengertian Harga Transfer

Harga transfer sering juga disebut

intracompany pricing, intercorporate pricing,interdivisional pricing  atau internal pricing

Pengertian harga transfer dapat dibedakanmenjadi dua, yaitu pengertian yang bersifat netral dan pengertian yang bersifat peyoratif.Pengertian netral mengasumsikan bahwa harga transfer adalah murni merupakan strategi dantaktik bisnis tanpa motif pengurangan beban pajak. Sedangakan motif peyoratif mengasumsikan harga transfer sebagai upaya untuk menghemat beban pajak dengan taktik,antara lain menggeser laba ke negara yang tarif pajaknya rendah

##  Tujuan yang ingin dicapai dalam harga transfer sebagai berikut:

1.Memaksimalkan penghasilan global

2.Mangamankan posisi kompetitif anak/cabang perusahaan dan penetrasi pasar.

3.Mengevaluasi kinerja anak/cabang perusahaan mancanegara.

4.Menghindarkan pengendalian devisa.

5.Mengatrol kredibilitas asosiasi.

6.Mengurangi risiko moneter.

7.Mengatur arus kas anak/cabang yang memadai.

8.Membina hubungan baik dengan administrasi setempat.

9.Mengurangi beban pengenaan pajak dan bea masuk.

10.Mengurangi risiko pengambilalihan oleh pemerintah.

• Penentuan Harga Transfer Internasional Variabel yang Rumit

-          Faktor Pajak

-          Faktor Tarif

-          Faktor Daya Saings

-          Resiko Lingkungan

-          Faktor Evaluasi Kinerja

-          Kontribusi Akuntansi

• Metodologi Penentuan Harga Transfer

-          Harga vs Biaya vs…..?

-          Prinsip Harga Wajar

-          Metode Harga Tidak Terkontrol yang Setara

-          Metode Transaksi Tidak Terkontrol yang Setara

-          Metode Harga Jual Kembali

-          Metode Penentuan Biaya Plus

-          Metode Laba Sebanding

-          Metode Pemisahan Laba

-          Metode Penentuan Harga Lainnya

-          Perjanjian Penentuan Harga Lajutan

Keanekaragaman Sistem Pajak Nasional
Pengelolaan yang efektif atas potensi pajak memerluka pemahaman atas sistem pajak nasional yang sangat berbeda dari suatu negara ke negara lain.
Macam-Macam Pajak
Lima macam pajak yaitu :
1. Pajak penghasilan perusahaan
2. Pajak pungutan
3. Pajak pertambahan nilai
4. Pajak perbatasan
5. Pajak transfer

• Keanekaragaman Sistem Pajak Nasional

Macam-macam pajak :

-          Pajak Langsung, seperti Pjk Pungutan dan PPN

-          Pajak Tidak Langsung, seperti Pjk Perbatasan

-          PPh Badan , seperti Pajak Transfer

Beban Pajak

Sistem Administrasi Pajak :

-          Sistem Klasik

Pajak penghasilan perusahaan atas penghasilan kena pajak dikenakan pada tingkat perusahaan dan tingkat pemegang saham. 

-          Sistem Terintegrasi

Pajak perusahaan dan pemegang saham terintegrasi sedemikian rupa sehingga mengurangi atau mengeliminasi pengenaan pajak berganda atas pendapatan perusahaan.

Insentif Pajak LN:

-          Tax holiday

Insentif dapat berupa hibah tunai bebas pajak yang digunakan untuk biaya aktiva tetap dan proses industri baru atau pengampunan untuk membayar pajak selama beberapa periode waktu

-          Tax havens

Negar yang memiliki keistimewaan pajak khusus juga dapat dianggap sebagai surga pajak dalam waktu terbatas

Kompetisi Pajak yang Membahayakan

Harmonisasi Internasional

• Pamajakan Terhadap Sumber Laba dari LN dan Pajak Berganda

-          Kredit Pajak LN

-          Pembatasan Kredit Pajak

-          Perjanjian Pajak

-          Pertimbang Mata Uang Asing

• Definisi Perencanaan Pajak

-          Pertimbangan Organisasi

-          Perusahaan LN yang dikendalikan dan Laba Subbagian F

-          Induk Perusahaan di LN

-          Perusahaan Penjualan LN

-          Keputusan Pendanaan

-          Penggabungan Kredit Pajak

-         L Aokasi Akuntansi Biaya

-        Lokasi dan Penentuan Harga Transfer

Faktor Pajak

Kecuali jika dibatalkan oleh undang-undang, laba perusahaan dapat ditingkatkan dengan menentukan harga tranfer untuk mengalihkan laba dari anak perusahaan yang terdapat di negara-negara dengan tarif pajak tinggi ke anak perusahaan yang berdomisili di negara-negara dengan tarif rendah.

Pada  dasarnya   menentukan  bahwa transfer antar perusahaan didasarkan pada harga transaksi wajar. Harga transaksi yang wajar merupakan harga yang akan  diterima oleh pihak-pihak tidak berhubungan istimewa untuk barang-barang yang sama atau serupa yng dapat diterima adalah

1. metode penentuan harga tidak terkontrol yang sebanding

2. metode penentuan harga jual kembali

3. metode penentuan harga biaya plus dan

4. metode penilaian harga lainnya.

Pada praktik penetapan harga transfer dan perpajakan internasional kebanyakan bukti empiris praktik harga transfer didasrkan pada survey lapangan. Karena kebijakan penentuan harga perusahaan sering kali dianggap sebagai sesuatu yang wajib dilakukan, maka survey tersebut harus diinterprestasikan secara hati-hati. Adapun langkah langkah yang membantu penentuan harga transfer:

Analisislah resiko yang dihadapi, fungsi yang dijalankan oleh perusahaan afiliasi dan faktor-faktor penentu ekonomi dan legal yang mempengruhi penentuan harga. Identifikasikanlah dan analisislah perusahaan dan transaksi yang dijadikan sebagai acuan. Dokumentasikanlah alasan-alasan dibuatnya penyesuaian. Dan kita bandingkan hasil keuangan perusahaan yang sebanding dengan pihak pembayaran pajak.